关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

作者：钱江源0 标签：格式

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财 政 部
关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

1995年7月5日 财会字[1995]22号

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规
定，现对增值税的会计处理作如下补充：
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税
企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增
值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值
税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交
增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自
“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－
－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科
目，贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记
“银行存款”科目。
二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余
额，反映未交的增值税。
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：

应交增值税明细表
会工（或会商等）01表附表1 编制单位： 年 月 单位：元
项目 行次 本月数 本年累计数
一、应交增值税：
1.年初未抵扣数（用“－”号反映） 1 ｘ
2.销项税额 2
出口退税 3
进项税额转出 4
转出多交增值税 5
6
7
3.进项税额 8
已交税款 9
减免税款 10
出口抵减内销产品应纳税额 11
转出未交增值税 12
13
14
4.期末末抵扣数（用“－”号填列） 15 ｘ
二、未交增值税：
1.年初未交数（多交数以“－”号填列） 16 ｘ
2.本期转入数（多交数以“－”号填列） 17
3.本期已交数 18
4.期末末交数（多交数以“－”负号填列）19 ｘ
编制说明：
1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－未交增值税”科目的有关记录填列。

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处。